НДС для ИП в Грузии: порог 100 000 лари и что в него входит

ИП в Грузии обязано встать на учёт плательщиком НДС, когда его облагаемые операции в Грузии превысят 100 000 лари за любые 12 месяцев подряд. Заявление подают в течение двух рабочих дней, а НДС 18% начисляется уже на ту операцию, которой порог превышен. Статус малого бизнеса 1% от НДС не освобождает, но и не теряется после регистрации. Услуги иностранным компаниям в порог не входят, поэтому фрилансер с зарубежными заказчиками обычно до него не доходит.

Как считается порог 100 000 лари

Порог — это сумма облагаемых операций за 12 календарных месяцев подряд, без самого НДС (ст. 164 и 165 Налогового кодекса). Календарный год здесь не важен. Каждый месяц смотрят на последние двенадцать, и окно сдвигается вместе с датой.

Пример. Вы делаете дизайн для грузинских компаний и с ноября 2025 года получаете от них по 9 000 лари в месяц.

Месяц	Платёж, лари	Сумма за последние 12 месяцев
ноябрь 2025	9 000	9 000
март 2026	9 000	45 000
сентябрь 2026	9 000	99 000
октябрь 2026	9 000	108 000

Порог пройден в октябре. НДС начисляется уже на октябрьский платёж, и в течение двух рабочих дней нужно подать заявление о регистрации. Если бы тот же дизайн покупала американская компания, ни один из этих платежей в порог бы не попал.

Какой доход входит в порог

В порог входят операции, которые облагаются НДС в Грузии. Где оказана услуга, определяет ст. 162¹ кодекса, и для ИП-фрилансера ответ зависит от того, кто заказчик.

Заказчик	Место оказания услуги	Входит в порог
Компания или ИП в Грузии	Грузия	да
Частное лицо в Грузии	Грузия	да
Иностранная компания или ИП	страна заказчика	нет
Частное лицо за рубежом: программы, сайты, хостинг, онлайн-обучение, реклама, обработка данных	страна заказчика	нет
Частное лицо за рубежом: остальные услуги	Грузия	да

С бизнесом всё просто: услуга считается оказанной там, где находится заказчик. С частными лицами общее правило обратное, место оказания — страна исполнителя, то есть Грузия. Исключения перечислены в п. 14 ст. 162¹: электронные услуги, передача прав на интеллектуальную собственность, реклама, консультационные, юридические, бухгалтерские и инженерные услуги, обработка данных. Индивидуальный дизайн или тексты для частного клиента из-за рубежа в этот список прямо не попадают, так что такую выручку может понадобиться учитывать. Если частных иностранных клиентов у вас много, поговорите с бухгалтером заранее, пока до 100 000 лари далеко.

Ещё два правила. Освобождённые от НДС операции в порог не входят, кроме нескольких случаев из п. 7 ст. 165, например экспорта товаров. А доход под статусом 1% из порога не исключается: исключение в п. 7¹ той же статьи касается только плательщиков фиксированного налога.

Что делать, когда порог превышен

На заявление о регистрации плательщиком НДС даётся два рабочих дня с момента превышения (п. 1 ст. 165). Плательщиком вы становитесь с той операции, которой порог превышен, включая её (п. 2). ИП со статусом малого бизнеса при этом проводит инвентаризацию (ст. 92).

Порядок регистрации утверждён приказом министра финансов, а заявление принимает Служба доходов. Как его сейчас удобнее подать, через кабинет rs.ge или в сервис-центре, подскажет информационный центр 2 299 299.

После регистрации к цене для грузинских заказчиков добавляется 18%. Налоговый период по НДС — календарный месяц. Декларацию подают и налог платят до 15 числа следующего месяца (ст. 167 и 168), то есть в тот же срок, что и декларацию по 1%.

Тянуть с регистрацией дорого. НДС всё равно начислят с момента превышения, а за период без регистрации добавится штраф 5% от облагаемых операций (ст. 282). На неуплаченный налог идёт пеня 0,05% в день (ст. 272).

НДС с зарубежных сервисов: обратное начисление

ИП, зарегистрированное в Грузии, платит НДС за иностранного исполнителя, когда покупает у него услуги, оказанные в Грузии. Это реклама в Google или Meta, подписки на сервисы, работа зарубежных фрилансеров. Механизм называется обратным начислением (ст. 161), и регистрация плательщиком НДС для него не нужна (ст. 165²). Освобождены только физические лица без предпринимательской деятельности и предприятия свободных индустриальных зон.

Ставка та же, 18% от суммы к оплате, а валюту пересчитывают по курсу НБГ на дату операции. Допустим, реклама обошлась в 200 $, а курс НБГ в день оплаты был 2,70. Это 540 лари и 97,20 лари обратного НДС. Курс на нужную дату показывает калькулятор курса НБГ. Заплатить налог нужно до 15 числа следующего месяца (п. 4 ст. 168). По описаниям консультантов, отчитываются об этом отдельной месячной декларацией в кабинете rs.ge.

В порог 100 000 лари такие покупки не входят, он считается только по вашим продажам. Пока вы не плательщик НДС, вернуть обратный НДС нельзя. После регистрации его можно зачесть (ст. 175 и 176).

НДС и статус 1%

Регистрация по НДС статус малого бизнеса не отменяет: в ст. 89 такого основания нет. Статус микробизнеса, наоборот, с регистрацией по НДС теряется (ст. 85). Лимиты двух режимов считают отдельно и по разным правилам.

	Лимит статуса 1%	Порог НДС
Сумма	500 000 лари	100 000 лари
Период	календарный год	любые 12 месяцев подряд
Что считается	весь доход от предпринимательства	облагаемые НДС операции в Грузии, без НДС
Иностранные компании-заказчики	считаются	не считаются
При превышении	3% с месяца превышения	регистрация за 2 рабочих дня, НДС 18%

MyIncome.ge ведёт оборот по 1% в лари по месяцам, и из них складывается сумма за последние 12 месяцев. Для порога НДС в ней нужно оставить только операции, облагаемые в Грузии: платежи грузинских заказчиков и частных лиц.

Встать на учёт добровольно можно в любой момент, плательщиком вы становитесь с даты заявления (п. 6 ст. 165). Сняться с учёта разрешено, если облагаемые операции за последние 12 месяцев не превысили 100 000 лари и с регистрации прошёл хотя бы год. Регистрация прекращается с 1-го числа следующего месяца (ст. 165¹).

Это общая информация, а не налоговая консультация. Правила меняются, поэтому перед регистрацией сверьтесь с rs.ge или с бухгалтером.